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問：我公司在預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？

答：您說的這種情況，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

按照政策規(guī)定，2023年到2027年，我國對小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)率僅有5%。

享受這一優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等條件的企業(yè)。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末 的情況進(jìn)行判斷。

也就是說，在預(yù)繳時，只要符合小型微利企業(yè)條件的，都可以先享受相關(guān)優(yōu)惠政策。但在年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，就要按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。