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新修訂的個(gè)人所得稅法引入了“綜合所得”概念，包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，合并計(jì)稅。與之前稅法分別計(jì)稅相比，有了巨大改變。

一、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

二、關(guān)于應(yīng)納稅所得額

1、居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（即為“綜合所得”），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

2、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

注意事項(xiàng)

全國(guó)人大常委會(huì)新聞發(fā)布會(huì)財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華解讀，允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類(lèi)收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，也就是說(shuō)，按照原收入額打了個(gè)八折以后計(jì)算納稅。同時(shí)為鼓勵(lì)創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費(fèi)用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予再減按70%計(jì)算的優(yōu)惠，兩項(xiàng)因素疊加，稿酬收入實(shí)際上相當(dāng)于按5.6折計(jì)算納稅。也就是說(shuō)，我們有100元的稿酬收入，按照56元來(lái)計(jì)算納稅，這樣就大幅度地降低了稅負(fù)。

3、居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（1）專(zhuān)項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

（2）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

注意事項(xiàng)

根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)新聞發(fā)布會(huì)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人解讀，根據(jù)稅法授權(quán)，國(guó)務(wù)院下一步將對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。

初步考慮對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。

為確保這一政策平穩(wěn)實(shí)施，財(cái)政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對(duì)有關(guān)制度本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來(lái)設(shè)計(jì)。為最大限度方便納稅人簡(jiǎn)化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法。確保納稅人申報(bào)就能扣除，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)；預(yù)繳就能享受，個(gè)人可將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)單位據(jù)實(shí)扣除。即使在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒(méi)享受到或享受抵扣不到位，可到第二年辦理匯算清繳時(shí)再申請(qǐng)退稅；此外，稅務(wù)部門(mén)將與多部門(mén)實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。

三、其他扣除，包括職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、捐贈(zèng)支出等

《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）：個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

《財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

新稅法第六條規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

計(jì)算順序

（一）工資薪金收入（全額）+勞務(wù)報(bào)酬收入×（1-20%）+稿酬收入×（1-20%）×70%+特許權(quán)使用費(fèi)收入×（1-20%）=收入額

（二）收入額-六萬(wàn)元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除=應(yīng)納稅所得額

（三）應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅額

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。注：新稅法綜合所得稅率表仍為按照“全月應(yīng)納稅所得額”設(shè)置，但應(yīng)納稅額則是“按年計(jì)算、分月（次）預(yù)繳”，則二者如何結(jié)合、具體計(jì)算公式仍須明確。